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2021年企业所得税优惠政策

2021年企业所得税优惠政策 企业所得税税收优惠政策 高新技术企业申报

高新认定税收优惠政策有一项是高企在具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,可用以后的年度的利润所得进行弥补,最长结转的年限从5年延长到10年。对于这项优惠政策企业需要了解三点!

一、亏损弥补定义

亏损弥补是指纳税人如果在某一纳税年度发生亏损,可准予用以后的应纳税所得进行弥补,1年弥补不足的可逐年连续进行弥补。

对于年度亏损,会计上和税法上的定义不同:

一、会计的亏损是按利润界定的,即企业当年按会计准则计算的本年利润为负数,即为会计上讲的“亏损”  

而税法是按照收入界定的,新企业所得税法实施条例规定:企业依照税法将所获得的收入总额减除不征税收入以及免税收入和各项扣除后,得出来的数额小于零才能称作亏损。

企业如果要享受2021年企业所得税优惠政策的话,需要按照税法进行亏损计算。



二、年度和年限解读

政策所定义的具备资格年度和结转年限的意思为:

如企业2018年具备高新资格,则具备资格年度之前5个年度为2013-2017年,对应的的亏损结转年限为2018-2027年;

如果在十年的弥补期内,企业没有再次进行高新技术企业申报或者没有获得科技型中小企业资格,当年弥补亏损计算会马上开始调整为五年计算的。即企业2027年还没弥补完亏损,结转年限会由10年转为5年。

之后的亏损弥补程序需要采用以下三个办法:  

1、税前利润弥补。即企业在本年度发生的亏损可连续5年用税前的利润进行弥补;

2、税后利润弥补。即企业连续5年用税前利润弥补后,仍不足弥补的从第6年起就要用税后利润进行弥补了。

3、盈余公积弥补。即企业发生的亏损在照税法规定后仍旧未弥补完,可由公司的董事会提议经股东大会或类似权力机构批准,用企业所提取的盈余公积来进行弥补。

三、亏损备案要求

亏损备案是企业享受亏损结转这一项企业所得税税收优惠政策的前提,纳税人在核算年度所得税汇算清缴当年有亏损或弥补亏损的,需报送下列资料进行备案:

1、企业所得税前已经进行弥补亏损的明细表;

2、企业年度亏损或税前弥补亏损申情表;

3、弥补亏损台帐的复印件。

亏损结转这项企业所得税税收优惠政策里面的要求是非常细节的,企业在享受前需要先了解清楚。

 

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