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2021年研发费用加计扣除政策!

为进一步减轻企业计算负担,让企业最大限度享受优惠,新出台的公告将其他相关费用限额的计算方式调整为按全部项目统一计算,不再要求按每一项目分别核算。以下通过例子来说明:

一、案例一

甲公司2021年度有AB两个研发项目。项目A发生人员人工等费用之和总计90万元,其中其他相关费用9万元;项目B发生费用之和为100万元,其中其他相关费用8万元。

1、按照旧公告的计算方法:

需要先算出两个项目其他费用的限额情况,具体为:

项目A其他相关费用限额:90×10%÷(1-10%)=10(万元)

项目B其他相关费用限额:100×10%÷(1-10%)=11.11(万元)

按照实际发生额和限额孰小的原则,项目A实际产生的其他相关费用9万元没有超过限额10万元的要求,项目B实际发生的其他相关费用没有超过限额11.11万的要求,因此两个项目所产生的其他相关费用金额都允许全部计入加计扣除中:即9+8=17(万元)。

2、按照新公告的计算方法

两个项目的其他相关费用限额:(90+100)×10%÷(1-10%)=21.11(万元)

两个项目的实际发生的其他相关费用:9+8=17(万元)

因为其他相关费用实际发生额没有超过限额,可全部加计扣除,也就是17万元。

在此情况下甲公司无论按照哪种方法,其可加计扣除的其他费用数额均为17万元,但新的计算方法仅需计算一次,对企业来说更加地简便。

那有人就说了,既然两种算法算出来都一样,用原本的公式计算不就行啦!别急看下一个例子:

二、案例二

丙公司2021年度有AB两个研发项目。项目A发生五项费用之和为90万元,发生其他相关费用12万元;项目B发生五项费用之和为100万元,发生其他相关费用为8万元。

1.按照旧公告的计算方法

项目A的其他相关费用限额:90×10%÷(1-10%)=10(万元)

项目B的其他相关费用限额:100×10%÷(1-10%)=11.11(万元)

按照加计扣除政策限额孰小原则,项目A实际发生的其他费用12万元已经超过限额10万元的要求,因此只能按限额10万元加计扣除;项目B实际发生的其他相关费用没有超过限额11.11万元的要求,因此可全额加计扣除8万元,最终两个项目允许加计扣除的其他相关费用为:10+8=18(万元)

2.按照新公告的计算方法

两个项目的其他相关费用限额:(90+100)×10%÷(1-10%)=21.11(万元)

两个项目的实际发生的其他相关费用:12+8=20(万元)

因为其他相关费用实际发生额没有超过限额,所以20万元可以全部加计扣除。

因计算方式的不同,丙公司可加计扣除的其他相关费用出现了差异,按照新方法计算的话丙公司发生的其他相关费用可全部加计扣除,比旧公告多加计扣除2万元。

综合2个案例可以得出,无论是计算的结果还是计算流程,新公告显然对企业更加有利。因为2021年研发费用加计扣除政策将不同项目的限额可以先汇总再整体按孰小原则进行判断,相当于允许限额在不同项目之间调剂使用,企业可以享受加计扣除的优惠力度更大。

 


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