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新出台的研发费用加计扣除政策对辅助账样式的改动!

研发费用加计扣除政策 高新认定 研发费用各项费用比例

研发费用助账是专门用来归集记录研发支出费用的,设置辅助账一是便于企业归集研发项目费用,二是方便审计人员进行审计,如进行高新专项审计和进行高新认定和加计扣除。那2021年出台的研发费用加计扣除政策中,对辅助账进行了哪些改动呢?

一、减少辅助账样式

2021年国家为方便企业填报,在新规中简化了辅助账样式,将以往旧版政策中规定的自主研发、委托研发、合作研发以及集中研发4类辅助账合并为一类,即汇总成为“1张辅助账+1张汇总表

企业只需要在年度终了之后,将“1张辅助账+1张汇总表作为年度财务报告附注,随年度财务报告一并报送主管税务机关就行,总体上减少了企业的填写负担。

二、简化填写信息

除了减少表格外,新版研发费用加计扣除政策里还精简了很多辅助账信息:

1、删减填写内容

2015版研发支出辅助账样式要求填写人员人工等六大费用的明细信息,确定好研发费用各项费用比例以及要求填报借方金额”“贷方金额等会计信息。

2021版仅要求企业填写六大类费用的合计数额即可,不再要求填写具体的明细费用,同时删除了部分会计信息,减少了填写工作量。

2、调整优化操作口径

2015版研发支出辅助账样式没有明确委托境外研发费用的填写要求,企业需要自行调整样式或分析填报。

2021版的辅助账样式充分考虑了税收政策的调整情况,在表格中新增加了委托境外研发的相关列次,还体现其他相关费用限额计算方法的调整。

这里要提醒企业,2021版研发支出辅助账样式发布后,2015版的研发支出辅助账样式仍然有效。

也就是企业既可以选择使用2021版研发支出辅助账样式,也可以继续依照2015版的样式进行填写,只是企业选择继续使用2015版研发支出辅助账样式的,可以参考2021版研发费用加计扣除政策中研发支出辅助账样式对委托境外研发费用、其他相关费用限额的计算公式等进行相应的调整。

 


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