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分支机构,可以享受高新技术企业认定优惠吗?

高新技术企业认定 高新技术企业认证 高新技术企业认证申报

实务中一些高新企业会在中国境内跨地区设立不具有法人资格的分支机构,对于这类跨地区经营的企业,应如何享受高新企业所得税优惠呢?

根据企业所得税法的要求,企业需以法人为主体计算并缴纳企业所得税,而对于跨地区的企业,其经营情况需要并入企业的总机构里,由企业总机构汇总计算应缴纳的税款。

因此虽然分支机构不具有法人资格,但是总机构会统一汇算其收支汇总,那么分支机构也可以同一法人主体的名义享受相应的税收优惠政策。

值得注意的是我国企业所得税实行法人所得税制,跨地区经营的企业享受优惠时需由总机构负责统一归集并留存需要备查的资料。

高新技术企业认证留存备查资料需按照减按15%的税率征收企业所得税的要求,在申报前全面归集、整理并认真研判,并于当年度完成汇算清缴后将相应资料归集和整理完毕,以备后续税务机关的核查。

另外高新技术企业存在来源于境外分支机构的所得。根据企业所得税法及相关条例要求,这部分所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。

那视同独立纳税人的分支机构,可否享受高新技术企业认定优惠?

视同独立纳税人的分支机构指的是既无法提供汇总纳税企业分支机构所得税的分配表,又无法按规定提交相关证据证明其二级及以下分支机构身份的企业类型。

高新技术企业认定涉及的高新技术产品(服务)收入、研发费用等指标,都需要经过专项鉴定或者审计,以保证认定期内数据的真实性和可靠性。然而视同独立纳税人的分支机构,在经营活动中产生的营业收入、人员支出以及研发费用等需单独进行核算,本身并不与总机构的数据进行合并申报,这就导致视同独立纳税人的分支机构,在高新技术企业认证申报过程中数据根本用不到。

因此这种情况下,视同独立纳税人的分支机构仍需按25%的税率缴纳所得税,且独立纳税人的身份一个年度内是不得变更的。

实务中有些纳税人不明情况,主动要求将分支机构视作独立纳税人,很有可能给高新技术企业认证申报埋下风险隐患。对此建议企业在进行认定申请前,要提前做好相关的规划,准确判断分支机构是否可确认为独立纳税人,同时还要测算其数据无法纳入汇总范围可能产生的影响。



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