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确定高新技术企业其他费用比例,需要注意哪些问题?

高新技术企业其他费用比例 研发费用其他费用限额 高新企业研发费用

高新技术企业认定研发费用包括八大类,其他费用就是其中一项,我们需要注意哪些问题呢?

一、费用定义

高新认定中的其他费用是指与研究开发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费,研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用,知识产权的申请费、注册费、代理费,会议费、差旅费、通讯费等。

而加计扣除里的其他费用是在以上费用中多加了职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。

二、判断依据

在专项审计中,对企业归集研发项目“研究开发费用—其他费用”支出合规性,主要从以下几个方面进行判断: 

1、是否与该研发项目研究开发活动直接相关;

2、是否符合高新企业研发费用规定的范围; 

3、若属于相关研发项目共担费用,分摊方法是否合理; 

4、入账依据证明资料是否合规且充分恰当。

三、高新技术企业其他费用比例

在高新技术企业认定口径下,与研发活动直接相关的其他费用总额一般不得超过研究开发总费用的20%,另有规定的除外。

这里需要和加计扣除中的其他费用比例区分开,加计扣除政策规定的其他费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%

即高新认定研发费用其他费用限额比例高于研发费用加计扣除。


高新技术企业其他费用比例

三、加计扣除中其他费用比例计算

另外这里需要说明一下,去年我国出台了新的落实研发费用加计扣除政策,政策中调整了其他相关费用限额计算的问题:

(一)企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的,由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额,改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。

企业可以按照以下公式计算“其他相关费用”的限额,其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一纳入计算:

全部研发费用其他费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)

其中“人员人工等五项费用”是包括“人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。

(二)当“其他相关费用”实际发生数小于限额时,按实际发生数计算税前加计扣除额;当“其他相关费用”实际发生数大于限额时,按限额计算税前加计扣除额。

企业需要根据实际情况,对加计扣除和高新技术企业其他费用限额进行归集整理,确保费用符合相关的条件,以免项目申报失败如果对研发费用归集还是有不确定的情况,可以咨询相关的财税咨询公司或者税务师事务所,在审核检测的同时,为自身经营做出建设性建议,对高新认定其他条件有疑惑的可咨询达晟信息。

 


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